Die Direktzusage (auch als Pensionszusage bekannt) ist eine Form der betrieblichen Altersvorsorge (bAV), bei der der Arbeitgeber den Arbeitnehmer direkt mit einer Altersvorsorge (meist in Form einer Rente) versorgt. Im Gegensatz zu anderen bAV-Modellen wie der Direktversicherung, Pensionskasse oder Unterstützungskasse übernimmt der Arbeitgeber hier selbst die Verpflichtung zur späteren Altersversorgung und trägt das Risiko der Finanzierung und Auszahlung der Rente.

Die Direktzusage ist besonders für größere Unternehmen geeignet, da sie ein gewisses Maß an finanzieller Stabilität und Verwaltungsaufwand mit sich bringt. Das Unternehmen stellt sicher, dass die Rentenansprüche des Mitarbeiters durch unternehmenseigene Rückstellungen gedeckt sind, und sorgt bei Bedarf für eine Rückversicherung, um das Risiko der Auszahlung abzusichern.

Wie funktioniert die Direktzusage?

1. Verpflichtung des Arbeitgebers:
   • Der Arbeitgeber verpflichtet sich, dem Mitarbeiter nach dessen Ruhestand eine monatliche Rente oder eine Einmalzahlung zu leisten. Die Höhe der Leistung wird vertraglich festgelegt und ist in der Regel an die Beschäftigungsdauer und das Endgehalt des Mitarbeiters gebunden.
2. Finanzierung:
   • Das Unternehmen muss Rückstellungen bilden, um die zukünftigen Verpflichtungen abzudecken. Diese Rückstellungen werden in der Bilanz des Unternehmens als Verbindlichkeiten ausgewiesen und müssen den künftigen Rentenansprüchen des Arbeitnehmers gerecht werden.
3. Rückversicherung:
   • Um das Risiko der Direktzusage abzusichern, können Unternehmen eine Rückversicherung abschließen, meist in Form einer Pensionszusageversicherung oder eines Pensionsfonds. Auf diese Weise übernimmt eine Versicherungsgesellschaft die Verantwortung für die Auszahlung der Renten im Falle der Zahlungsunfähigkeit des Unternehmens.
4. Steuerliche Behandlung:
   • Die Direktzusage bietet den Vorteil, dass die Beiträge für den Arbeitnehmer steuerfrei sind (im Rahmen der steuerlichen Höchstgrenzen für die bAV). Für das Unternehmen sind die Beiträge ebenfalls steuerlich absetzbar.
5. Verwaltung der Direktzusage:
   • Da das Unternehmen selbst für die Verwaltung der Direktzusage verantwortlich ist, müssen die Ansprüche des Mitarbeiters über die Jahre hinweg ordnungsgemäß bilanziert und verwalten werden. Das kann je nach Größe des Unternehmens einen erheblichen administrativen Aufwand bedeuten.

Welche Kosten kommen auf das Unternehmen und den Arbeitnehmer zu?

• Kosten für das Unternehmen:
  1. Rückstellungsbildung: Das Unternehmen muss für die zugesagten Renten Rückstellungen in seiner Bilanz bilden, die den zukünftigen Zahlungsverpflichtungen entsprechen.
  2. Rückversicherungsprämien: Falls das Unternehmen eine Rückversicherung abschließt, fallen für die Rückversicherung jährliche Prämien an, die auf die Höhe der zugesagten Leistungen und das Risiko abgestimmt sind.
  3. Verwaltungskosten: Die Verwaltung der Direktzusage durch das Unternehmen oder durch einen externen Dienstleister verursacht Verwaltungskosten, die für die ordnungsgemäße Dokumentation, Bilanzierung und Zahlung von Renten erforderlich sind.
• Kosten für den Arbeitnehmer:
  1. Keine direkten Kosten: In der Regel fallen für den Arbeitnehmer keine direkten Kosten an. Die Beiträge zur Direktzusage werden vom Arbeitgeber gezahlt.
  2. Steuerliche Behandlung: Während der Ansparphase sind die Beiträge des Arbeitgebers steuerfrei (im Rahmen der Höchstgrenzen). Die Rente, die der Arbeitnehmer später erhält, wird jedoch als Einkommen versteuert.